審計案例分析課程

Ⅰ 電大審計案例分析綜合案例分析題

答案：
（1）審計差異可分為核算誤差和重分類誤差。或（調整分錄和重分類分錄）。根據重要性水平來判斷啊。如果管理層作弊的話，那麼無論重要性水平多高，都要重新進行風險評估，並考慮向審計委員會或治理層報告
（2）將應付賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調整至預付賬款項目：
借：預付賬款——B公司 1600萬元
貸：應付賬款——B公司 1600萬元
庫存原材料短缺屬於2004年度發生的事項，應建議X公司區分不同原因調整2004年度相應的會計報表項目，作以下調整分錄：
借：營業外支出——非常損失 400萬元
管理費用——物料消耗 100萬元
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 500萬元
A和B注冊會計師應提請X公司作如下調整分錄：
借：營業外支出——賠款損失 1200萬元
貸：其他應付款——貸款銀行 1200萬元

Ⅱ 審計案例分析

（1） T公司被指控侵犯了某項專利權，要求支付使用費和賠償損失，共計人民幣250萬元，此案正在審理中
答：應向被審計單位的律師函證，取得律師的專業意見，對該訴訟案件的損失作出最佳估計。如果能夠取得合理估計損失，應調整企業財務報表，按合理金額確認一項預計負債。否則，要在會計報表附註中作出詳細披露。
按以上方法作出調整或披露後，可以出具無保留意見的審計報告。否則出具保留意見的審計報告。

（2） T公司從2008年度開始擅自將固定資產的折舊方法由使用年限法改為加速折舊法，致使多提折舊23萬元
答：應提請被審計單位調整。調減多提的折舊23萬元。
調整後，可以出具無保留意見的審計報告。否則出具保留意見的審計報告。

（3） T公司在國外有500萬元投資，本年度有投資收益60萬元，並已列入本年度的凈收益中，張和李未能獲得被投資公司業經審計的財務報表
答：應出具審計范圍受限的保留意見的審計報告。

要求：（1）對於上述三種情況，張和李應對T公司管理層提出何種處理建議？並說明理由
答：答復見上。

（2）不考慮其他情況，針對第二種情況，假設T公司管理拒絕接受調整建議，請代張和李寫審計報告的意見段。
答：
導致保留意見的事項
T公司2008年度的固定資產折舊方法由原來的使用年限法改為加速折舊法，多計提折舊23萬元。該事項導致T公司2008年12月31日的資產總額減少23萬元，2008年度利潤總額減少X萬元，占當期利潤總額的y%。

Ⅲ 審計案例分析

會計與控制：巴林銀行的倒閉
1763年，弗朗西斯•巴林爵士在倫敦創建了巴林銀行，它是世界首家「商業銀行」，既為客戶提供資金和有關建議，自己也做買賣。當然它也得象其他商人一樣承擔買賣股票、土地或咖啡的風險。由於經營靈活變通、富於創新，巴林銀行很快就在國際金融領域獲得了巨大的成功。其業務范圍也相當廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運羊毛，還是開掘巴拿馬運河，巴林銀行都可以為之提供貸款。但巴林銀行，它不開發普通客戶存款業務，故其資金來源比較有限，只能靠自身的力量來謀求生存和發展。
在1803年，剛剛誕生的美國從法國手中購買南部的路易斯安納州時，所有資金就出自巴林銀行。盡管當時巴林銀行有一個強勁的競爭對手―――家猶大人開辦的羅斯切爾特銀行，但巴林銀行還是各國政府、各大公司和許多客戶的首選銀行。1886年，巴林銀行發行「吉尼士」證券，購買者手持申請表如潮水一樣涌進銀行，後來不得不動用警力來維持，很多人排上幾個小時後，買下少量股票，然後伺機拋出。等到第二天拋出時，股票價格已漲了一倍。
20世紀初，巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室。由於巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先後獲得了五個世襲的爵位。這可算得上一個世界記錄，從而奠定了巴林銀行顯赫地位的基礎。
里森於1989年月10日正式到巴林銀行工作。這之前，他是摩根•斯但利銀行清算部的一名職員。進入巴林銀行後，他很快爭取到了到印尼分部工作的機會。由於他富有耐心和毅力，善於邏輯推理，能很快地解決以前未能解決的許多問題，使工作有了起色。因此，他被視為期貨與期權結算方面的專家，倫敦總部對里森在印尼的工作相當滿意，並允諾可以在海外給他安靜：一個合適的職務。1992年，巴林總部決定派他到新加坡分行成立期貨與期權交易部門，並出任總經理。
無論做什麼交易，錯誤都在所難免。但關鍵是看你怎樣處理這些錯誤。在期貨交易中更是如此。有人會將「買進」手勢誤為「賣出」•手勢；有人會在錯誤的價位購進合同；有人可能不夠謹慎；有人可能本該購買六月份期貨卻進了三月份的期貨，等等。一旦失誤，就會給銀行造成損失，在出現這些錯誤之後，銀行必須迅速妥善處理。如果錯誤無法挽回，唯一可行的辦法，就是將該項錯誤轉入電腦中一個被稱為「錯誤帳戶」的帳戶中，然後向銀行總部報告。
里森於1992年在新加坡任期貨交易員時，巴林銀行原本有一個帳號為「99905」的「錯誤帳號」，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯誤。這原是一個金融體系運作過程中正常的錯誤帳戶。1992年夏天，倫敦總部全面負責清算工作的哥頓。鮑塞給里森打了一個電話，要求里森另設立一個「錯誤帳戶」，記錄較小的錯誤，並自行在新加坡處理，以免麻煩倫敦的工作。於是里森馬上找來了負責辦公室清算的利塞爾，向她咨詢是否可以另立一個檔案。很快，利塞爾就在電腦里鍵入了一些命令，問他需要什麼帳號。在中國文化里，「8」是一個非常吉利的數字，因此里森以此作為他的吉祥數字，由於帳號必須是五位數，這樣「帳號為88888」的「錯誤帳戶」便誕生了。
幾周之後，倫敦總部又打來了電話，總部配置了新的電腦，要求新加坡分行還是按老規矩行事，所有的錯誤記錄仍由「99905」帳戶直接向倫敦報告。「88888」錯誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個真正的「錯誤帳戶」存於電腦之中。而且總部這時已經注意到新加坡分行出現的錯誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過。「88888」這個被人忽略的帳戶，提供了里森日後製造假帳的機會，如果當時取消這一帳戶，則巴林的歷史可能會重寫了。
1992年7月......

Ⅳ 審計案例分析

張斌提出採用或有收費的方式違背了注冊會計師職業道德基本守則的相關規定。《
中國注冊會計師職業道德基本准則》
第二十一條 除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。

Ⅳ 審計案例分析

1.事項1(1)內部控制存在的缺陷:"材料采購由倉庫提出書面申請又采購的材料到貨時，由倉庫保管人員林某和賴某共同負責驗收入庫；又期末的盤點由倉庫保管人員林某和賴某共同負責進行"。簡要說明理由:根據國際審計原則：申請采購、驗收和盤點不可由同一人或同一組人員負責.(2)設備采購"由采購部門確定需要量並提出設備購置申請書"；"采購部門開具付款通知書，交財務部門付款手續"簡要說明理由:根據國際審計原則：這兩階段都未有設備管理部門參與確有缺陷.2.根據國際審計原則：審計師優先考慮關聯方清單是正確方法,但發現甲公司非關聯方又以超過2000萬轉移使用權虛增了華興公司的價值,的確需要進一步驗證其他事證才能認定錯報風險評估和應對的影響.3根據國際審計原則.基本恰當,抽查9800萬中的950萬無誤即可認定恰當！4.根據國際審計原則:事項3所述並未存在重大錯報風險事項4才是重大缺失：財務報表中的資產（無形資產）需要重估;成本類項也需嚴密查核,如有因此未付帳款應予以提列拒付,公司權益要提列損失准備.謹供參考！

Ⅵ 審計案例分析題

1,注冊會計師吳被委派審計宏願公司的財務報表。吳發現宏願公司的電子數據處理部門的編程和日常操作只能沒有分離，這樣吳加強了對計算機環境下內部控制的審查，並且得出結論認為：現有的補充控制措施為達到內部控制目標提供了合理的保證。要求：
（1）指出在一個恰當運行EDP的環境里，EDP內部職能應實行怎樣的分離；
（2）吳可能發現有效的補償控制是什麼？
答：
（1）批准、設計編程、操作、控制職能應該分離。
（2）設立內審崗位，進行定期與不定期的審計，並制定相應考核措施，與員工績效掛鉤；
進行不定期的輪崗。
2，審計人員對某單位電算化系統的組織控制進行審查時，發現該單位的組織結構圖及規章制度中規定了電算化部門內分析，編輯，操作與控制四種職能相互分離，但通過觀察和了解，審計人員發現這些職責分工實際上並沒有做到，實際工作中常常出現各種人員相互替代的情況。
要求：指出造成這種情況的可能因素及改善措施。
答：最常見的原因是公司人員不夠，實現完全職責分離將大幅增加人工成本。且公司業務量不足，完全職責分離將進一步加重這種狀況，甚至導致不必要的重復勞動。
另外，可能和管理人員對內控的重視程度、法律、公司規章制度的要求等都有關。
3，某企業的工資輸入員發現，計算機列印工資單送往銀行時只使用工號查找對應的姓名，地址和相應的工資額，沒有人證實列印出來的名單和工資額是否與現有的職工和應發的工資額相符。
請說明：該工資輸入員有可能採用哪些方法舞弊？如何設置控制以防範這些問題？
答：可能通過將工號與人員串號的方式，將A的工資打給B；可能不取消已離職員工的工號，但更改其卡號，將相應「工資」打至虛擬賬戶；可能虛報工號，虛發工資等等。
防範：列印出的工資單由人力資源部核對簽名蓋章後生效，並經財務主管審核後，方可給銀行發放工資。
不定期地由內審人員對工資發放情況進行抽查。
4，某單位電算化部門內單設一個控制員，通過調查發現該控制員可以單獨批准，執行一些業務並對業務數據進行修改。
請指出這些情況是否恰當？可能造成什麼後果？
答：不恰當。
可能導致該控制員自行批准執行或修改子虛烏有的業務。如：費用報銷審核員，自己拿私人發票來報銷，自己審核，自己做賬，套取單位資金。

Ⅶ 審計案例分析

案例:安然審計失敗案一。案情介紹安然通過會計創新的手法，設立特殊目的公司進行表外融資和交易安排虛增業績並隱瞞負債，最終導致公司破產。為其出具審計報告的會計師由銷毀帳目而接受司法審查。二。本案的失敗原因與風險點（一）事務所經營戰略風險1.激進的創新業務 2.過快的業務擴張 3.新審計模式的迷信 4.商業文化過濃5.多元業務利益沖突 6.獨立性的缺失 7.有限責任經營模式 8.合夥人的道德風險安然審計失敗案的風險在哪裡？三、學者對注冊會計師行業經營理念和方針的批評1.CPA以盈利為主導，已經墮落為非獨立行業2.為了共同利益而進行聯合和壟斷，又為了自身利益而惡性競爭；3.專業服務商品化，過度進行商業化的營銷，毫無專業文化品質；4.管理咨詢服務按企業負擔能力收費，體現不了價值取向和增值；5.推銷稅務籌劃，遊走於法律邊緣，公然向稅法挑戰；6.缺乏外部監督機制，行業協會自身的同業評價機制形同虛設，但業界又為了自身利益，以種種理由拒絕政府的監管；7.薪資結構，頭重腳輕，合夥人厚顏無恥地剝奪專業人員創造的財富，導致專業人才流失，專業服務水平下降。8.規模大不僅無助於獨立性的提高，反而成為獨立性的障礙。四。 注冊會計師業需要直面的職業風險和挑戰1.商業文化面臨專業風險考驗2.合夥文化面臨道德風險考驗3.獨立性面臨沖突業務考驗4.會計准則面臨技術創新考驗

Ⅷ 審計案例分析

按照企業會計准則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見.注冊會計師僅提供合理保證

一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計准則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計准則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計准則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決於注冊會計師的判斷，包括對由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的並非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

Ⅸ 審計案例分析

審計人員收集的證據，包括 會計記錄中包含的信息和其他信息。
會計記錄中含有的信息本身並不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。
可用作審計證據的其他信息包括：
1.注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等；
2.通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息，如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等；
3.自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表、分析表等。

Ⅹ 審計案例分析

可以去審計局官網查詢，裡面都有實時更新