会计控制的条件

1. 单位内部会计控制的主要内容

内部会计控复制包括八个主要内制容：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容 。
内部控制分为内部会计控制（internal accounting control）和内部管理控制（internal administrative control）两类，有的学者称这是“两点论”的内部控制。
内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段，内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

2. 单位内部会计控制原则包括什么

根据会计法的有关规定，要求各单位结合实际，从强化内部控制的要求出发，做好以下几项工作：

1.会计事项相关人员的职责权限应当明确。

第一，经济业务事项、会计事项的审批人员。经办人员、财物保管人员、记帐人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推倭，甚至越权行事，造成管理失控。

第二，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

第三，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件，但实行职务分离并不表明就能够相互制约，如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权，就无法进行相互制约。因此，在明确记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。

2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。

《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。

3.进行财产清查。

财产清查制度历来是《会计法》强调的重要制度之一。原《会计法》第十三条规定：“各单位应当建立财产清查制度，保证帐簿记录与实物相符。”修订后的《会计法》则规定，各单位在内部会计监督制度中应当明确“财产清查的范围、期限和组织程序”，要求更明确、更具体，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。

4.对会计资料进行内部审计。

内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。根据国际内部审计协会的解释，内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计、内部经营管理审计。在我国，已有不少部门、企业、单位设置了内部审计机构或内部审计人员，主要从事内部财务审计，对会计工作实行控制和再监督。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

3. 制定企业内部会计控制制度应遵循哪些原则

其原则为：
1 遵循法律法规的有关规定和符合单位实际情况的原则
应该了解、分析各单位内部实际情况和外部环境对会计控制的影响。设计内部会计控制制度，切不可照搬照抄其他单位的内部会计控制制度。特别需要说明的是，设计的制度首先要适合经营目标，促进单位经营目标的实现。其次要适合单位组织结构，有效的制度要使单位会计信息迅速地上传下达，保证联络渠道的畅通，要做到责权分明，对组织中每个部门、每个人实现有效会计控制，都需要组织结构来保证。任何一个单位总是处于一定的经营环境之中，经营环境的变化必然会对单位形成一定的外部机会与外部威胁。尽管外部机会与威胁不在单位内部控制范围之内，但在设计内部会计控制制度前对经营环境特点及其发展规律进行了解和分析，这样设计出的内部会计控制制度，才能有效规避外部风险，实现内部会计控制的目标。
2 全面性和系统性的原则
全面性包含两层含义。一是指内部会计控制制度的触角渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督，因此制定会计控制制度要求全面。二是指内部会计控制制度对全体员工都有约束力，即制度面前人人平等，也指在设计过程中，充分听取和吸取执行人员的意见和建议，发挥员工的积极性，使员工自觉执行制度。由于单位是一个普遍联系的整体，因此，制度设计要有系统论的观点，即把单位作为一个整体来考虑。要将各部门和各岗位形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。同时，内部会计控制制度要与其他内部控制制度相互衔接，形成目标统一的内部控制制度，从而发挥内部会计控制制度的总体功能，实现内部会计控制的总体目标。在设计内部控制制度时，运用系统论的观点与系统方法的整体性、全面性、层次性、相关性和动态平衡性等特征，设计出纵横交错的内部会计控制网络与点面结合的控制系统。
3 体现内部牵制的原则
内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的互相验证、互相制约的关系，其主要牲是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为；从横向来说，至少要经过两个互相不隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一个部门工作或记录的牵制，借以相互制约。在设计内部会计控制制度的过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可以委托社会中介组织，发挥其比较客观、公正的作用。比如，在工程项目业务中，委托具有相应资质和专业能力的社会中介组织编报项目建议书等；在销售业务活动中发票的开具环节由财务部门的人员处理而不是由销售部门的人员处理，目的在于增强牵制作用。坚持牵制制度，需要明确各单位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，职责与权力必须尽可能以规范文件的方式明确地授予具体的部门、岗位和人员，以免发生越权或在出现错误或舞弊时相互推诿扯皮。
4 讲究成本效益原则
实行内部会计控制制度本身就是通过完善的内部控制，降低成本和人为因素，最在限度地提高单位的经济效益。如果实行这项制度所花费的成本大于其本身所能带来的效益，就不存在实行内部控制的必要性。因此，对重要经济业务活动要进行重点控制，对一项经济业务活动的关键环节实行重点控制。选择关键控制点，是实现少花费而高效率控制的重要途径。

4. 会计行为的控制方法

(一)完善内部会计控制制度有关内部会计控制问题，理论界已多有研究并取得了一定成果。财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》(下称基本规范)是关于这一问题的基本法规。其中在确定内部会计控制基本目标时明确提出：规范单位会计行为，保证会计资料真实完整。同时还进一步指出，内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各个经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；并指出其控制内容主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务。从控制内容上可以看出，该基本规范是从经济业务的角度上来进行会计控制，并没有明确地将会计行为的控制纳入其中，这显然与所确定的内部会计基本控制目标是相悖的。从许多系统或部门的内部控制实施情况上分析，其执行效果并未达到预期目的，会计行为的控制有着非常重要的和不可替代的作用，作为内部会计控制的基本法规，应将对会计行为的控制作为内部控制的主要内容之一，这样才能在实施会计行为控制时做到有法律可依据和有标准可参考，同时对一些违规会计行为也具有一定震慑或约束作用，有利于防止会计主体风险行为的发生，以最终实现控制会计行为的目的。因此，适时修改和完善这一基本法规是很有必要的。
(二)制定会计行为管理条例关于会计行为控制方面尚没有统一的较完整的管理细则或条例。1978年国务院曾颁布过《会计人员职权条例》，部分省市或部门也相继出台过一些《会计管理条例》或《会计人员管理条例》等，这些条例在内容上都不同程度地涉及了会计行为的管理问题。随着国家政治经济形势的发展和人们思想观念的不断变化，特别是一些如新《会计法》、《公司法》及《内部会计控制——基本规范》等的制定和完善，使得原有的有关会计管理方面的细则或条例已不能适应市场经济的需要，甚至与新的法规有相矛盾之处。因此，尽快制定统一的具有可操作性的《会计行为管理条例》是十分重要的。这一管理条例应在上述的基本规范的框架内，依据会计过程的各个阶段进一步界定或划分出会计主体的行为，即合法行为、违规行为和违法行为，详细制定出会计主体在发挥主体行为时的操作方法、程序和要求，明确有关会计行为的检查、监督和控制的内容和方式，对违法违规的会计行为逐项细化出相应的处罚办法及标准等。显然，制定完整规范的《会计行为管理条例》是加强会计行为控制的必要手段，这将有助于控制者在对会计行为行使控制权利时有具体的操作依据可依，并促使会计行为控制工作规范化和制度化。
(三)健全会计行为监督机制影响会计行为的因素包含内部和外部两个方面，这两方面的因素对会计主体的行为具有不同广度和不同深度的影响作用，进而容易导致会计行为动机、行为过程和行为目的呈现不稳定状态。所以，对会计行为的监督应该根据会计行为的变化特点与轨迹，建立内外部有机结合的行为监督机制，从内部和外部两个角度进行检查监督，从而为实现对会计行为的有效控制提供良好的前提条件。笔者认为，会计行为内部监督主要是指：一是在会计群体中，会计记账人员与会计事项审批、经办和财物保管人员要职务分离、权限分明和责任分清，实行分类操作、相互约束和互相监督。二是在重要的经济事项和会计实务处理过程中，要建立纵向授权和横向制衡机制，推行会计监管独立制和会计主管委派制，防止会计主体依据个人偏好或在某种因素干扰下故意不作为或行为过当。三是利用电子信息监控系统，设置科学的预警指标和数据，做到事前监督——洞察会计行为动机；事中监督——监测会计行为过程；事后监督——修正会计行为目的。会计行为外部监督包括国家行政监督和社会审计监督两个层面；国家行政监督是由国家行政职能部门如财政、税务、审计、证监会、保监会、银监会等根据相关的法律法规对会计主体及管理者的行为所实施的强制性执法监督；社会审计监督则是指注册会计师或有关的中介机构通过对单位会计账务、会计信息和会计报告的审查和评价，间接地对会计主体的相关行为施加影响，起到事后再监督的作用。
(四)启动会计行为评价系统构建会计行为控制理论和实现对会计行为的控制，其目的不在于控制本身，而是为了规范会计行为操作和强化会计行为管理，以堵塞纰漏、消除隐患，保证会计信息的真实有效，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。要达到这一目的，必须运用定性和定量相结合的方法，对会计行为有科学的衡量和客观的评价。首先，对会计行为的评价要以会计行为的基本标准为参考“尺度”，从合法性、合规性及合情性等方面对会计行为给予正确界定，明确划分出哪些会计行为符合、基本符合和不符合其标准要求；其次，由于会计主体实施行为的结果具体体现于会计过程的各作业层之中，故对会计行为的评价要结合会计主体对会计客体的实际执行情况，将制度落实、岗位责任、操作方式、信息质量和会计报告等内容进行分类量化，并根据其重要程度设置不同的评价“权重”或赋予不同的评价分值，建立公正、公平和系统的评价指标，同时采取人员调查、行为观察、账务审查及综合检查等评价方式，最终形成能够基本覆盖整个会计行为活动的评价报告。实行会计行为综合评价，可有效敦促会计主体加强自我约束，严格自律规范和培养自觉行为，为建立健全科学、高效和完整的会计行为控制系统提供良好的内部会计环境。

5. 会计控制的目标定位

控制目标的定位是会计控制存在及存在形式的根本所在，也是建立会计控制框架体系以及进行会计控制设计、评价和考核的原则指导与参照。将会计控制相关规范的制定作为完善公司治理及治理会计信息失真的重大举措，对会计控制的目标定位非常关键。财政部颁布的《会计控制规范-基本规范（试行）》规定会计控制的基本目标是：（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
（2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。
（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。在方法和内容上更多地着眼于监督而不是着眼于企业的内部管理。而西方（如COSO）会计控制目标定位在提高经营效率、促进企业经营管理、实现企业的经营性目标。
会计控制只有会计控制目标定位明确了，相应地内容范围才能够确定，设置方式以及评价标准体系的建立也才能有所参照与依据。目前中国内部会计控制的目标定位相对低与我国现实的经济发展和企业状况确实相符合。从长远来看，随着经济的不断发展和企业状况的不断改善，目标定位应有相应的提高。不仅仅需要借鉴国际上有关内部会计控制的目标定位，同时也需考虑中国国情，立足于中国企业的现实，从改善中国企业现状和完善公司治理的角度出发，应既遵循适当的前瞻性与发展性，同时又有立足于现实的稳定性与可操作性，从而给中国的内部会计控制规范以一个适当的目标定位。
COSO报告中关于控制的内容构成是要素式的，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素组成。这是西方成熟市场经济以及发达资本市场条件下企业控制需考虑的条件。 《会计控制规范》的构成并未以要素的形式存在，而是直接列出了内部控制的内容，主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。其突出部分是强调了建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，对风险控制系统的建立作为独立的控制的条款加以强调。这与中国当前企业在运转过程中忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失有关，适合当前的现实需要，也能够在很大程度上促进国有企业的改革和公司治理结构的完善。

6. 会计内部控制的基本方法有哪些

内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

《内部会计控制规范──基本规范(试行)》

第四章内部会计控制的方法：

第十九条不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

第二十条授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

第二十一条会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

第二十二条预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

第二十三条财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

第二十四条风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

第二十五条内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

第二十六条电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

(6)会计控制的条件扩展阅读

内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。

内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。

内部会计控制制度指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

7. 会计职位存在的理由,限制条件和目标

工作概要：

在财务主管的领导下，负责公司日常财务核算工作

职责内容：

1 按照国家会版计制度的规定、记权账、复账、报账，做到手续完备，数字准确，账面清晰，按期报账。

2 按照经济核算原则，定期检查，分析公司成本、利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果。

3 处理日常税务事宜，按时填报日常纳税申报报表。

4 妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

5 完成财务主管交付的其他工作。

工作责任：

对本岗位工作目标和工作计划的完成情况负责

8. 什么是内部会计控制

内部会计控制制来度
内部控制制源度是指企业为了加强内部管理，保证资金的合理有效使用和实现企业的管理体制目标，促使各部门协调有序、有效地搞好各项工作，严格地执行管理方针，保证国有资产、资金的安全，确保会计记录的正确性和可靠性而建立起来的相互联系、相互制约和相互监督的各种管理制度的总称。

会计制度是由财政部制订并颁布的。会计内部控制制度可以由财政部制订，也可以由企业根据会计制度制订。也就是说，它们的法定效力是有区别的。两者相比，会计制度高一层次。
单位内控制度主要包括下面几项:
1.不相容职务相互分离控制(不相容职务包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办也稽核检查、授权批准与监督检查等）
2.授权批准控制。
3.会计系统控制。
4.预算控制。
5.财产保全控制。
6.风险控制。
7.内部报告控制。
8.电子信息技术控制。

《企业内部控制基本规范》自2010年1月1日起正式实施，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五大部委要求，上市公司和大中型企业要全面推行。但真正要实施起来，还有很多问题亟待解决。

9. 企业内部会计控制的意义

1、全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。

2、通过加强企业内部控制建设，实施有效的成本费用控制，在销售终端以较低的价格吸引客户及带动企业发展上意义非常重大。

3、内部会计控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱、加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。

4、环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。

(9)会计控制的条件扩展阅读

为了加强控制效果，内部控制的方法主要有：

1、不相容职业相互分离控制，主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经管与稽核检查、授权批准与监督检查等；

2、授权批准控制，是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准；

3、会计系统控制，其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制、按规定取得和填制原始凭证、设计合理的凭证格式、对凭证进行连续编号等；

4、预算控制，预算由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系；

5、财产保全，主要包括接近控制、定期盘点控制等；

6、风险控制，包括经营风险和财务风险两大类；

7、内部报告控制，有利于保证管理人员获得与责任和权限有关的信息，畅通相关人员交流的渠道；

8、电子信息技术，包括实现内部控制手段的电子信息化和对电子信息系统的控制。

10. 会计控制和会计内部控制的区别

主要区别，会计内部控制基本属于会计系统内部独立操作的控制办法与措施版，而内部会计控制权并非由会计部门独立完成，它可以向其它决策部门提供信息，各部门利用会计信息对价值运动进行局部控制。只有将各部门的间接控制与会计部门的直接控制结合起来，才能实现最佳的会计控制。